Quien ejerce el cargo de Director de una Sociedad Anónima y, a su vez, está inscripto en el Monotributo por otra actividad, debe facturar sus honorarios de director bajo un circuito distinto: IVA Exento, Factura C y punto de venta propio.
Dos actividades, dos regímenes.
Es habitual que un profesional (contador, abogado, u otra actividad) esté inscripto en el Monotributo y, al mismo tiempo, ocupe el cargo de Director en una Sociedad Anónima. Ante ARCA, ambos roles no pueden facturarse de la misma manera: la actividad de director es, por definición, una actividad incompatible con el Monotributo, por lo que sus honorarios quedan excluidos de ese régimen simplificado.
Alta como IVA Exento y Factura C.
Para los honorarios percibidos específicamente por la función de director, el contribuyente debe darse de alta ante ARCA como IVA Exento (condición prevista en el artículo 7°, inciso h, punto 16 de la Ley de IVA) y emitir Factura tipo «C», sin discriminar IVA. Esta obligación de facturar electrónicamente cada pago o aprobación de honorarios fue reforzada por la Resolución General (ARCA) N° 5.824, que eliminó la dispensa que antes tenían los directores de S.A. y gerentes de S.R.L.
Para los honorarios percibidos específicamente por la función de director, el contribuyente debe darse de alta ante ARCA como IVA Exento (condición prevista en el artículo 7°, inciso h, punto 16 de la Ley de IVA) y emitir Factura tipo «C», sin discriminar IVA. Esta obligación de facturar electrónicamente cada pago o aprobación de honorarios fue reforzada por la Resolución General (ARCA) N° 5.824, que eliminó la dispensa que antes tenían los directores de S.A. y gerentes de S.R.L.
Recordamos que, para esta actividad, es obligatorio dar de alta un punto de venta específico y distinto del que se utiliza para facturar como Monotributista. Ambos circuitos de facturación deben mantenerse separados: si se utilizara el mismo punto de venta, ARCA podría computar esos ingresos como parte del Monotributo, afectando la recategorización y pudiendo derivar en una exclusión de oficio.
Inscripción en Ganancias.
Además del alta como IVA Exento, el director debe inscribirse en el Impuesto a las Ganancias por esta actividad, ya que la exención alcanza únicamente al IVA. Para esa inscripción puntual existe la posibilidad de optar por el Régimen Simplificado de Ganancias, lo que modifica la forma de presentar la declaración jurada.
Además del alta como IVA Exento, el director debe inscribirse en el Impuesto a las Ganancias por esta actividad, ya que la exención alcanza únicamente al IVA. Para esa inscripción puntual existe la posibilidad de optar por el Régimen Simplificado de Ganancias, lo que modifica la forma de presentar la declaración jurada.
Ante cualquier duda sobre cómo encuadrar tu situación particular como director y monotributista, quedamos a disposición para asesorarte.
CASAL, VECCHI, RODRIGUEZ SPUCH y Asoc. S.R.L.
